Kulu liik	Piirmäär	Peamine tingimus
Tervise- ja spordikulud	400 € töötaja kohta aastas koos käibemaksuga	Võimalust tuleb pakkuda kõigile töötajatele ning pidada isikupõhist arvestust.
Välislähetuse päevaraha	75 € päevas lähetuse esimese 15 päeva eest, kuid kõige rohkem 15 päeva eest kalendrikuus; edasi 40 € päevas	Tegemist peab olema nõuetekohase välislähetusega.
Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitis	0,50 €/km, kuni 550 € kalendrikuus ühe tööandja kohta	Vajalikud on sõidupäevik ja tööandja kirjalik otsus.
Töötaja majutamine	Tallinnas ja Tartus 500 €, mujal 250 € töötaja kohta kuus	Kehtib töölepinguga töötajale, kui täidetud on kauguse ja eluaseme omamise tingimused.
Reklaamkingitus	Tulumaksuvaba kuni 21 € ilma käibemaksuta	Kingitus peab täitma reklaami eesmärki.
Külaliste ja koostööpartnerite vastuvõtt	50 € kuus + 2% isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksetest	Piirmäära arvestatakse kalendriaasta algusest kasvavalt.

Tabel on lühiülevaade: maksuvabastuse rakendamisel tuleb arvestada allpool kirjeldatud tingimustega.

1. Tervise- ja spordikulud: kuni 400 eurot aastas

Tööandja saab katta töötaja tervise edendamise kulusid maksuvabalt kuni **400 euro ulatuses aastas**. Tegemist on aastase piirmääraga, mida ei pea jagama kvartalite vahel. Soodustus hõlmab näiteks spordiklubi või ujula regulaarset kasutamist, avaliku rahvaspordiürituse osavõtutasu, massaaži ja ravikindlustusmakseid. Samuti saab hüvitada seaduses nimetatud ravi- ja nõustamisteenuseid, näiteks hambaravi või füsioteraapiat, kui teenuseosutaja vastab nõuetele. Võimalust tuleb pakkuda kõigile töötajatele, kuid kõik ei pea seda kasutama. Vajalikud on kuludokumendid ja isikupõhine arvestus. **400 euro piir sisaldab käibemaksu ning nendelt kuludelt ei saa sisendkäibemaksu maha arvata.** Spordiriided, jalanõud ja muu spordivarustus selle soodustuse alla ei kuulu.

2. Välislähetuse päevaraha: kuni 75 eurot päevas

Välislähetuse puhul saab maksta maksuvabalt päevaraha: – kuni **75 eurot päevas lähetuse esimese 15 päeva eest**, kuid kõige rohkem 15 päeva eest kalendrikuus; – kuni **40 eurot päevas iga järgneva päeva eest**. Näiteks ühe 18-päevase välislähetuse korral, mis toimub täielikult ühes kalendrikuus, on maksuvaba ülempiir **1245 eurot**: 15 × 75 eurot ja 3 × 40 eurot. Arvestada tuleb ka samal kuul toimunud teiste välislähetustega.

3. Isikliku auto kasutamine töösõitudeks: kuni 550 eurot kuus

Töötajale või juhatuse liikmele saab hüvitada töösõite kuni 0,50 eurot kilomeetri kohta, kuid mitte rohkem kui 550 eurot kalendrikuus ühe tööandja kohta. Maksuvabaks hüvitamiseks on vaja tööandja kirjalikku otsust, auto kasutusõigust tõendavat dokumenti ja sõidupäevikut. Auto ei pea kuuluma töötajale, kuid see ei tohi olla tööandja omanduses ega valduses. Kilomeetrihüvitis sisaldab auto tavapäraseid kasutuskulusid, sealhulgas kütust. Töösõiduga seotud parkimistasu saab kuludokumendi alusel hüvitada lisaks. Ilma sõidupäevikuta makstud hüvitis maksustatakse palgatuluna; piirmäära ületav osa erisoodustusena.

4. Töötaja majutamine: kuni 500 eurot kuus

Tööandja saab katta töölepinguga töötaja majutuskulusid maksuvabalt: – Tallinnas ja Tartus kuni 500 eurot kuus; – mujal kuni 250 eurot kuus. Kulud peavad olema seotud tööandja ettevõtlusega. Töötaja elukoht peab asuma töökohast vähemalt 50 kilomeetri kaugusel ning tema omandis ei tohi olla töökohale lähemal asuvat eluasemena kasutatavat kinnisvara. Need tingimused peavad olema täidetud kogu majutusperioodi jooksul. Näiteks Tallinnas 550-eurose igakuise majutuskulu korral on tingimuste täitmisel 500 eurot maksuvaba ja ülejäänud 50 eurot maksustatakse erisoodustusena.

5. Reklaamkingitused: 21 eurot ei tähenda alati täielikku maksuvabastust

Reklaami eesmärgil tehtud kingitus on tulumaksuvaba, kui selle väärtus ei ületa 21 eurot ilma käibemaksuta. Kingitus peab täitma reklaami eesmärki – näiteks võib selleks olla ettevõtte logoga kruus. Käibemaksu puhul kehtib eraldi 10-eurone piir. Kui tasuta üleantava kauba maksustatav väärtus ületab 10 eurot ja selle soetamisel on sisendkäibemaks maha arvatud, tekib üldjuhul käibemaksukohustus ka siis, kui kingitus on tulumaksuvaba. Kui kingikomplekt koosneb mitmest esemest, arvestatakse 21-eurost piirmäära komplekti koguväärtuse järgi. Piirmäära ületamisel maksustatakse tulumaksuga kogu kingitus, mitte üksnes üle piiri minev osa.

6. Vastuvõtukulud: äripartnerite võõrustamine

Klientide ja koostööpartnerite toitlustamise, majutamise, transpordi või meelelahutuse kuludele kehtib maksuvabastus 50 eurot kuus, millele lisandub 2% isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksetest. Arvestust peetakse kalendriaasta algusest kasvavalt. Seega saab sama aasta varasematel kuudel kasutamata jäänud piirmäära arvesse võtta hilisemate vastuvõtukulude puhul. Näiteks kui ettevõttel on jaanuaris vastavaid väljamakseid 10 000 eurot, on jaanuari maksuvaba vastuvõtukulude piir 250 eurot. Töötajatele korraldatud pidu või nende isiklik toitlustamine ei muutu automaatselt maksuvabaks vastuvõtukuluks. Maksustamine sõltub ürituse eesmärgist ja sellest, kelle huvides kulud tehakse.

Kodukontori kulud

Tööandja võib hüvitada kodukontoris töötamisega seotud elektri-, interneti- ja muid kommunaalkulusid. Ühtset maksuvaba kuusummat ei ole: hüvitada saab dokumentaalselt tõendatud ja põhjendatud tööalase osa. Näiteks 30-eurosest internetiarvest saab 50% põhjendatud tööalase kasutuse korral hüvitada maksuvabalt 15 eurot. Proportsioon tuleb tööandja ja töötaja vahel kokku leppida ning seda peab saama põhjendada.

Tööga seotud koolitus ja tasemeõpe

Tööülesannetega otseselt seotud koolituse või tasemeõppe kulude katmine võib olla maksuvaba. Kindlat eurodes ülempiiri ei ole, kuid ettevõte peab suutma põhjendada õppe seost tööülesannetega. Näiteks võib raamatupidaja erialane täiendusõpe olla põhjendatud ettevõtluskulu. Tasemeõppe maksuvabastus ei laiene automaatselt kõigile lepinguliikidele ega õpingutega kaasnevatele sõidu- ja majutuskuludele.

Kuvariga töötamiseks vajalikud prillid

Tööandja saab nõuete täitmisel hüvitada kuvariga töötamiseks vajalikud prillid või läätsed. Vajadus peab olema tuvastatud tööandjaga kokkulepitud kontrollis ning tõendatud arsti või optometristi dokumendiga. Kui prille kasutatakse ka isiklikuks otstarbeks, tuleb MTA juhendi järgi eristada tööga seotud kasutuse osa. See hüvitamine ei kuulu 400-eurose tervise- ja spordikulude limiidi sisse.

Maksuvabastus algab korrektsest arvestusest

Enne kulu hüvitamist tasub kontrollida kolme asja: kas kulu vastab maksuvabastuse tingimustele, kas vajalikud dokumendid on olemas ning kas piirmäära üle peetakse arvestust. Samuti tuleb eraldi hinnata käibemaksu käsitlust. Tulumaksuvabastus või erisoodustuse puudumine ei anna automaatselt õigust sisendkäibemaksu maha arvata.

Soovid teada, milliseid kulusid saab sinu ettevõte maksuvabalt katta?

Firmahaldus aitab hinnata kulude maksustamist, korraldada arvestust ja vormistada vajalikud dokumendid. *Ülevaade on koostatud 2. novembril 2026 Maksu- ja Tolliameti avalike juhendite põhjal.*